塞浦路斯IP Box：通过优惠的知识产权税收制度促进创新与研发

在这篇全面的文章中，我们深入探讨了塞浦路斯具有远见的知识产权(IP)税收制度，即IP Box，自2016年实施以来，该制度一直推动着该国的创新和研究。本文由金融和税务领域的尊敬专家Arofat Salayeva撰写，对该制度的结构和益处进行了深入分析。作为Arosal Audit Ltd（注册会计师和注册审计师）的董事总经理，Arofat Salayeva运用她的专业知识，阐明了塞浦路斯IP制度的多样化格局、其所包含的合格资产(QAs)以及为合格纳税人提供的有针对性的税收激励。

塞浦路斯通过其具有远见的知识产权(IP)税收制度——IP Box，已经成为促进创新的领先者。该制度符合OECD BEPS行动5，自2016年7月1日起生效，这一企业税收方案通过为从事合格IP项目的塞浦路斯纳税人提供一系列税收激励和优惠，鼓励研究和开发活动。

揭示合格资产的潜力

塞浦路斯IP制度的核心是合格资产(QAs)的概念。这些包括广泛的思维创造，特别是在商业运营框架内经济拥有并积极使用的知识产权。QAs主要源于密集的研究与开发(R&D)活动。符合专利法规定的专利，以及受版权保护的计算机软件，构成了QAs的关键例子。此外，满足新颖性、非显而易见性和实用性等重要标准的其他IP，在特定条件下，也属于该制度的范围。

值得注意的是，与营销相关的IP，包括商标和品牌，不符合塞浦路斯IP制度的资格。

该制度坚定地专注于刺激研究驱动型企业，为其提供针对性的激励措施，以实现持续的增长和发展。

合格纳税人：多样化的格局

塞浦路斯IP制度热情欢迎各种合格纳税人。这包括塞浦路斯税务居民纳税人，以及非居民实体的塞浦路斯税务居民常设机构(PEs)。此外，在塞浦路斯缴纳税款的外国常设机构也可以分享该制度提供的好处。

IP扣除机制

塞浦路斯IP制度的标志是所谓的"关联"方法，该方法采用分数法来确定符合扣除条件的合格利润(QP)。关联分数在计算合格利润部分中起着核心作用，使税收优惠与纳税人的基础研发活动相一致。

关联分数使用以下公式计算：QP = OI × (QE + UE) / OE

其中：
OI表示从合格资产(QA)获得的总收入。
QE代表QA的合格支出。
UE表示QA的提升支出。
OE表示QA的总支出。

对总收入、合格支出和提升支出的深入探讨

总收入(OI)是指在税务年度内从合格IP获得的总收入，经调整以扣除任何直接成本或支出，这些成本或支出在税收上是可扣除的，并且在产生该收入时发生。OI包括使用QAs所产生的特许权使用费或其他金额、运营/开发QAs的许可收入、保险收入以及与QAs相关的赔偿金等组成部分。

合格支出(QE)包括专门用于开发、改进或创造合格无形资产的研发成本，这些成本直接与此类资产相关。QE包括工资和薪金、直接成本、与研发设施相关的一般开支、外包给非关联方的研发以及与研发活动相关的佣金支出等。

然而，无形资产的获取成本、利息支付以及为进行研发活动而支付给关联方的金额不属于合格支出。

提升支出(UE)是以下两者中的较低者：(i) QE的30%和(ii) 获取QA的总成本加上外包给关联方的研发成本。

总支出和上限

值得注意的是，总支出(OE)被定义为以下两者的总和：(i) 合格支出(QE)，以及(ii) 获取合格资产的总成本加上外包给关联方的成本。IP制度下扣除计算的最后一步，将是对合格利润(QP)应用80%的部分/上限。

资本津贴、账簿和记录

根据塞浦路斯税法，无形资产（不包括商誉）有资格获得资本津贴（税务摊销），无论它们是否为塞浦路斯IP制度下的QAs，最长使用寿命为20年。要求获得IP优惠的纳税人应当为每项无形资产的收入和支出保持适当的会计账簿和记录。

同时申请名义利息扣除(NID)

对于通过合格股权融资的QAs，纳税人可以同时申请名义利息扣除(NID)（适用于产生应税收入的资产）和IP扣除。

关于塞浦路斯IP制度的总体评论

塞浦路斯IP制度作为创新驱动型企业的催化剂，已广受赞誉。凭借其全面的方法和对促进创新的坚定承诺，该制度强化了塞浦路斯作为全球知识产权管理和发展中心的地位。通过赋能企业发挥其IP的全部潜力，该制度为研究、开发和进步的美好未来铺平了道路。

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