马耳他博彩公司赢得意大利统一博彩税里程碑裁决案

伦巴第第二级税务法院驳回了意大利海关和垄断机构在一起涉及博彩行业、更具体地说是统一博彩税适用的税务纠纷中提出的上诉。这项裁决涉及2016年税务年度，当事方是一家总部位于马耳他的博彩公司，该公司收到了一份基于统一费率和推定基础计算的税务评估通知。

该案件发生在一个复杂的法律环境中，外国博彩运营商与意大利税务机关之间的关系持续产生诉讼，尤其是围绕正确确定应税基础和计算博彩活动统一税的方法。

争议：基于统计推定的税务评估

争议的核心是一份税务评估通知，通过该通知，当局寻求收取统一博彩税，该税是基于使用省级平均博彩营业额数据的统一费率计算的。这种推定方法导致了约80,000欧元的税单。

根据该机构的立场，在没有连接到国家合计器系统的情况下，博彩营业额的重建必须依赖于地域统计参数。然而，这一论点未能说服税务法官，无论是在一审还是上诉中。

分析数据的可用性：拒绝统一费率征税

第二级法院维持了早前的裁决，认为该公司完全有能力提供分析确定其博彩营业额所需的数据。正是这种文件证据的可用性，成为排除税务机关采用推定方法的决定性因素。

法院确认的原则很明确：当纳税人为重建应税基础提供具体且可验证的要素时，诉诸基于统计平均值的统一费率估计是不合法的。这种方法强化了税务评估应基于运营商实际经济活动而非抽象推定的概念。

即使没有国家合计器也是合法活动

该裁决的另一个重要方面涉及马耳他博彩公司所开展活动的法律资格。法院排除了任何认为博彩活动可能被视为非法的观点，尽管缺乏与意大利国家合计器的连接。

在这个特定案例中，法官认可了所进行活动的合法性，拒绝了缺乏与国家系统集成自动使外国运营商的活动非法的假设。这一澄清在一个国家监管与服务提供自由之间的界限仍是频繁冲突解释来源的行业中具有特别重要的意义。

公司的合作与和解提议

在诉讼过程中，该公司采取了合作态度，提交了和解提议并提交了必要的文件来证明其收入。通过应用法律规定的针对通过实体零售网络收集的博彩的税率，重新计算了统一税。

尽管如此，意大利海关和垄断机构选择不接受该提议。法院仍然积极评估了纳税人的行为，认为所提供的文件足以允许正确确定应税基础。因此，当局在上诉中提出的异议被视为没有根据。

由于监管不确定性取消处罚

法院还支持了公司关于处罚的交叉上诉，确认取消处罚。这一决定基于博彩行业存在的不确定性，特别是与外国运营商有关的不确定性。

该裁决反映了一个原则，即当适用规则不明确且案例法解释波动时，不能自动将可受制裁的行为归咎于纳税人。

费用抵消与对该行业的影响

鉴于事项的复杂性和监管框架的不确定性，法律费用在双方之间抵消。虽然这一决定不构成具有约束力的先例，但它仍然为市场提供了有意义的指导。

该裁决加强了一种方法，该方法越来越区分基于推定的评估和基于实际数据的评估，同时敦促税务机关更谨慎地使用统一费率评估工具。对于iGaming和博彩行业，尤其是与意大利税收系统打交道的国际运营商，该决定发出了支持更大法律确定性和收入保护与保障表现出透明度和合作的运营商之间更平衡关系的信号。

本文最初于2025年12月17日以意大利语发表。